修正的權(quán)責(zé)發(fā)生制會計是一種結(jié)合權(quán)責(zé)發(fā)生制和現(xiàn)金會計的替代會計方法。它在收入可得且可計量時確認收入，除少數(shù)例外情況外，在費用發(fā)生時確認費用。修正的權(quán)責(zé)發(fā)生制會計被公共機構(gòu)廣泛使用。

一、了解修改后的權(quán)責(zé)發(fā)生制會計

要了解修改后的權(quán)責(zé)發(fā)生制會計是如何運作的，首先需要分析它是如何影響傳統(tǒng)會計做法的。

在現(xiàn)金會計中，交易在貨幣交換時被確認。支出在支付時被確認，收入在收到時被確認。這意味著，未來的負債或預(yù)期的收入只有在貨幣交易發(fā)生時才會在賬目中得到確認。

相反，在權(quán)責(zé)發(fā)生制會計下，費用在發(fā)生時被確認，無論支付狀況如何，而收入則在法律義務(wù)發(fā)生時被確認。這意味著公司已經(jīng)履行了義務(wù)，并獲得了收取款項的權(quán)利，例如，當(dāng)貨物或服務(wù)已經(jīng)交付。

修正的權(quán)責(zé)發(fā)生制會計采用了現(xiàn)金和權(quán)責(zé)發(fā)生制會計的要素，這取決于資產(chǎn)是非流動的，如固定資產(chǎn)和非流動負債，還是流動的，如應(yīng)收賬款和庫存。

二、修正權(quán)責(zé)發(fā)生制會計的影響

1.短期事件的確認

當(dāng)短期事件發(fā)生時，修改后的權(quán)責(zé)發(fā)生制會計遵循現(xiàn)金制會計。當(dāng)一個經(jīng)濟事件影響到現(xiàn)金余額時，它就被確認為當(dāng)前事件。由于這一規(guī)則，收益表中的幾乎所有項目都是按現(xiàn)金制確認的，而諸如應(yīng)收款項和存貨等項目則不在資產(chǎn)負債表中確認。

2.記錄長期事件

預(yù)計會在若干報告期產(chǎn)生影響的事件，采用類似于權(quán)責(zé)發(fā)生制的規(guī)則進行記錄。這對非流動資產(chǎn)和負債的記錄方式有直接影響。根據(jù)修改后的權(quán)責(zé)發(fā)生制方法，這些非流動項目被記錄在資產(chǎn)負債表上，并在資產(chǎn)或負債的有效期限內(nèi)注銷或攤銷。這種對費用或收入的系統(tǒng)性分配可以使未來的財務(wù)報表得到更好的比較。

3.特別考慮

修正的權(quán)責(zé)發(fā)生制結(jié)合了現(xiàn)金會計的簡單性和權(quán)責(zé)發(fā)生制的更復(fù)雜的能力，使收入與支出相匹配。然而，這種系統(tǒng)一般不被上市公司使用，因為它不符合國際財務(wù)報告準(zhǔn)則(IFRS)或公認會計原則(GAAP)，后者描述了公司在編制正式財務(wù)報表時必須遵循的程序。希望使用這種方法的公司必須出于內(nèi)部目的，然后將現(xiàn)金制交易轉(zhuǎn)換為權(quán)責(zé)發(fā)生制，供審計師批準(zhǔn)。如果一個公開上市的GAAP實體在過去三年的平均總營業(yè)額為2600萬美元或更少，它可以選擇使用哪種會計方法。

5.對公共管理部門有利

對于公共管理部門來說，這是一個不同的問題。政府會計準(zhǔn)則委員會(GASB)，被公認為州和地方政府的官方GAAP來源，建立了修正的權(quán)責(zé)發(fā)生制會計準(zhǔn)則。

修改后的權(quán)責(zé)發(fā)生制會計被政府使用和接受，因為它關(guān)注的是當(dāng)年的義務(wù)。政府實體有兩個主要目標(biāo)：報告當(dāng)年的收入是否足以為當(dāng)年的支出提供資金，以及表明資源的使用是否符合法定的預(yù)算。

修正的權(quán)責(zé)發(fā)生制會計符合以下要求。它允許公共機構(gòu)關(guān)注短期金融資產(chǎn)和負債。它還允許將可用資金分離到獨立的組織單位，以確保資金用于其預(yù)期目的。

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